ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ
Самозанятость - «Налог на профессиональный доход» (НПД)
Полезная информация для всех кто хочет стать самозанятым. Самозанятым быть легко и просто, не нужно ходить в регистрирующий госорган, не нужно открывать расчетные счета, не нужно покупать кассовый аппарат, не нужно сдавать отчеты и декларации. Регистрация простая через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» в вашем смартфоне.
Консультации по т. 89127650075

Семинар от 23.09.2020г.
Тема: Самозанятость «Налог на профессиональный доход» (НПД)
Нормативное регулирование
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

https://npd.nalog.ru

Физические лица и ИП, которые переходят на НПД (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке —
4 % (если клиенты – физические лица) или
6% (если клиенты – ЮЛ и ИП).

ФЛ не уплачивают НДФЛ с доходов, облагаемых НПД;
ИП не уплачивают НДФЛ, НДС, фиксированный платеж на ВОПС и ОМС. При этом ИП выполняет функции налогового агента.

п. 8 - 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ

Регистрация
Бесплатное мобильное приложение «Мой налог»
Кабинет налогоплательщика «НПД» на сайте ФНС
Уполномоченные банки
С помощью учетной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг

Для кого?
граждане РФ,
граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан).
Нужно ли ИП?
Самозанятый может не регистрироваться как ИП.

п. 6 ст. 2 Закона

Если он уже ИП…
ИП обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.
В противном случае регистрация как самозанятого аннулируется.
Формы уведомлений:
о прекращении применения УСН (форма № 26.2-8);
о прекращении применения ЕСХН (форма № 26.1-7);
заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-4).

Порядок уведомления о начале и прекращении применения НПД для ИП разъяснен в письмах ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@ и от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@.
п. п. 4, 5 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ

Если договор с ИП был заключен до его перехода на НПД и предполагал обложение сделки НДС, ФНС рекомендует оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что ИП с определенной даты применяет НПД.

п. 3 Письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@

Место деятельности
физлицо само указывает субъект РФ, в котором ведется деятельность при регистрации самозанятым;
в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов РФ для целей применения спецрежима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект, на территории которого им ведется деятельность,
место ведения деятельности можно изменять по своему желанию не чаще одного раза в календарный год;
местом деятельности может быть место (регион) оказания услуг, а не место (регион) жительства (Письма Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15310, от 01.08.2019 № 03-11-11/57804);
можно физически находиться и зарегистрироваться в регионе, а оказывать услуги дистанционно на другие регионы (Письмо ФНС от 14.03.2019 № АС-17-3/56);
контрагенту не нужно отказываться от сотрудничества с самозанятым, если регион регистрации в качестве налогоплательщика НПД не совпадает с местонахождением покупателя (заказчика) (Письма ФНС от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@, от 14.03.2019 № АС-17-3/56);
можно работать с иностранными заказчиками (Письмо Минфина от 05.09.2019 № 03-11-11/68560)

Можно ли иметь наемных работников?
Самозанятый не может иметь наемных работников на трудовых договорах.

п. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ

Если самозанятый заключит с другим гражданином ГПД, однако по сути он откажется трудовым, будет считаться, что имели место именно трудовые отношения (ст. 19.1 ТК РФ). Контрагент несет риски только если находился в сговоре с самозанятым.

Кто не может применять НПД?
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) посредники;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за них в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг с применением зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями.

п. 2 ст. 4 Закона

Максимум дохода
НПД нельзя применять, когда облагаемые им доходы превысят в текущем календарном году 2,4 млн. руб. (независимо от ставки)

п. 2 ст. 4 Закона

Помесячно доход не ограничивается.

Дата получения дохода
Дата получения дохода – дата поступления денежных средств.

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании посреднических договоров доход считается полученным плательщиком НПД в последний день месяца получения посредником денежных средств.

п. 1, 2 ст. 7 Закона

Санкции
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность:
для налогоплательщика:
штраф в размере 20% от суммы расчета;
штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;
для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

ст. 129.13, 129.14 НК РФ

Уплата налога
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (этом случае инспекция направит уведомление им);
уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».

ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ

Какие доходы не попадают под НПД?
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, ТС;
3) от передачи имущественных прав на недвижимость (за исключением аренды жилья);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилья;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или договора ДУ. При этом совместные услуги, если деятельность не облагает признаками совместной деятельности, самозанятые оказывать могут (п. 7 Письма ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@);
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками выступают работодатели или бывшие работодателями менее двух лет назад (Письмо Минфина от 11.02.2019 № 03-11-11/8019);
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

п. 2 ст. 6 Закона

Субсидия для тех, кто зарегистрировался в 2019 г.
Выплачивается субсидии в сумме уплаченного ими за 2019 г. НПД по состоянию на 30.04.2020 г.
Выплаты субсидий осуществляются в беззаявительном порядке на банковские карты самозанятых граждан в течение 2020 года.
Сумма не облагается НДФЛ.

п. 83 ст. 217 НК РФ,
Правила предоставления субсидий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 № 783,
Письмо ФНС от 08.06.2020 № СД-3-3/4380@

Налоговый капитал
Всем самозанятым в 2020 г. предоставлен дополнительный налоговый капитал (бонус) в размере одного МРОТ (12 130 руб.).
В т.ч. тем, кто зарегистрируется в 2020 г.
Он действует до конца 2020 г. и предназначен исключительно для уплаты НПД (в том числе задолженности и пеней по нему) начиная с июля (то есть начиная с чеков, которые сформированы в июне 2020 г. - Письмо ФНС от 02.07.2020 № ЗГ-2-20/1294@).
С 1 июля по 31 декабря 2020 года налоговый вычет (бонус) будет автоматически применяться для полной оплаты налога, задолженности и пени по НПД.
Бонус суммируется с неиспользованным основным налоговым вычетом (10 000 руб.- предоставляется однократно, срок использования не ограничен - п 3 ст. 12 Закона) и будет списываться автоматически в 2020 г. в счет уплаты НПД, задолженности и пени по нему.
Неиспользованная в 2020 году часть дополнительного налогового вычета в 2021 году будет аннулирована.
С 1 января 2021 года остаток основного налогового вычета будет применяться, как и ранее: уменьшать ставку налога на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.
Все расчеты по применению налоговых вычетов (бонуса) проводятся налоговым органом самостоятельно.
Бонусы списываются в счет уплаты НПД автоматически.
Проследить за этим можно в приложении «Мой налог»

ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ

Что с пенсией?
Самозанятые не являются застрахованными в системе ОПС.

п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

если самозанятый еще где-то работает по трудовому договору или ГПД – в этом статусе он застрахованный

Период деятельности в качестве самозанятого не входит в пенсионный стаж.

ст. 11 Федерального закона 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Самозанятый станет застрахованным в системе ОПС в случае добровольной уплаты им страховых взносов в соответствии со ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ.
Для этого они подают заявление в ПФР по правилам, определенным Приказом Минтруда от 31.05.2017 № 462н.

Размер взноса самозанятый определяет самостоятельно.

Максимальный размер годового взноса = 8 * МРОТ * 22 % * 12.
В 2020 г. максимум – 256 185,6 руб.

Чем больше уплачено, тем больше пенсионный балл за год.

В случае уплаты взносов период самозанятости включается в страховой стаж для назначения пенсии.
При этом если самозанятый заплатил за год не меньше минимального фиксированного платежа для ИП**, то год засчитывается в стаж полностью; если заплатил меньше – стаж учитывается пропорционально.

ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ

** за 2020 г. для ИП минимальный фиксированный платеж на ОПС - 32 448 руб.

Для страховой пенсии нужно не менее 15 лет страхового стажа.

ст. 8 Федерального закона № 400-ФЗ

Пенсионерам, осуществляющим работу и (или) иную деятельность, в период которой они подлежат обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом № 167-ФЗ, суммы страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии выплачиваются без индексации.
После прекращения работы производится перерасчет и индексация пенсии.

п. 1 - 3 ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ

Т.к. по общему правилу самозанятый не является застрахованным ОПС лицом, то самозанятому пенсионеру, если он больше нигде не работает по трудовому договору или ГПД, пенсия индексируется так же, как неработающему пенсионеру.

Банковский счет
При получении доходов от осуществления деятельности в качестве налогоплательщика НПД открытие специальных банковских счетов Законом не предусмотрено.
Самозанятый может получать выручку как наличными, так и безналично на любой счет.

Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@,
Информационное письмо Банка от 19.12.2019 № ИН-014-12/94

целесообразно выделить отдельный счет (счета) для выручки по НПД

Систематическое поступление средств на счет ФЛ в банке от разных лиц не является основанием для блокировки счета банком в рамках противоотмывочных мероприятий.
Банк должен сначала поверить статус владельца счета и, если это самозанятый, то счет не блокируется.

Информационное письмо ЦБ от 30.05.2019 № ИН-06-59/46

Проверки
Любые контрольные мероприятия в отношении плательщиков НПД (вызовы, запросы разъяснений и т.д.) нужно предварительно согласовывать с Управлением оперативного контроля ФНС.

Письма ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@, от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@

Прекращение применения НПД
Налогоплательщик может отказаться от применения НПД или перестать удовлетворять условиям применения:
он подает заявление об выходе из НПД через мобильное приложение «Мой налог» или
налоговый орган сам снимает с учета тех, кто по его данным не соответствует условиям применения НПД – с соответствующей даты.
При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика требованиям применения НПД постановка на учет такого физического лица аннулируется.

ст. 5 Закона

Сообщение о прекращении применения (аннулировании) НПД приходит в мобильное приложение «Мой налог».

Переход с НПД на другие спецрежимы
Утратив право на применение НПД, подать заявление о применении УСН, ЕНВД или ЕСХН, можно только в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.
В противном случае налогоплательщик оказывается на ОСН.

п. 6 ст. 15 Закона
формы уведомлений о переходе на ЕСХН и на УСН - Письмо ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@

Вернуться на НПД
Физическое лицо после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД вправе повторно зарегистрироваться как самозанятый при отсутствии у него недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.

п. 11 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ

Для контрагента
Базовые особенности работы с самозанятыми
1. Нельзя иметь с самозанятым трудовые отношения, а если они имелись ранее, то должны были закончиться не менее 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона). ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по ГПД (<Информация> ФНС «ГПД между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).
2. Не нужно удерживать НДФЛ и подавать 2-НДФЛ, отражать доходы такого лица в 6-НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона).
3. Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами и не отражаются в РСВ при наличии чека из приложения «Мой налог» (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона).
Если самозанятый утратил право на применение НПД или отказался от него, с соответствующей даты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на контрагента – ЮЛ или ИП (Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@)
4. Расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых признаются при наличии чека из приложения «Мой налог» (ч. 8, 9, 10 ст. 15 Закона).
5. Самозанятые – не плательщики НДС (п. 9 ст. 2 Закона).
6. Спецрежим не сочетаем с другими системами налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 4 Закона).
7. Вся информация о применении спецрежима представлена в мобильном приложении «Мой налог» (ст. 3, 5 Закона)

Проверить статус
Работает сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)»

https://npd.nalog.ru/check-status

В мобильном приложении «Мой налог» можно сформировать справку о постановке на учет самозанятого и направить по электронной почте заинтересованному лицу

Чеки
ККТ не применяется ни ФЛ, ни ИП, применяющими НПД в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

п. 2.2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ

1. Расходы на покупки у самозанятых (их работы, услуги) без чеков не признаются.
2. Без чека не работает освобождение от начисления НДФЛ и